Scritture contabili ferie, permessi, ex festività
Dati al 31/12 Anno N
Dati al 31/12 N-1
Differenze
Scritture generate
Tabella riepilogativa: trattamento contabile e fiscale ferie/permessi/ex festività
| CASO | Rilevazione in contabilità | Fruizione o liquidazione al 31/12? | Competenza economica (bilancio) | Deducibilità fiscale (Redditi) | Variazione RF? | Correttezza dello script |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1. Ferie maturate nel 2024 e godute mese per mese nel 2024 | Sì (via busta paga e nota mensile) | Sì | ✅ Maturazione e fruizione nel 2024 | ✅ Deduzione in contabilità ordinaria | ❌ Nessuna | ✅ Corretta |
| 2. Ferie maturate nel 2024 e godute a dicembre 2024 (in misura piena o eccedente) | Sì (via busta paga dicembre) | Sì | ✅ Tutto rilevato in contabilità 2024 | ✅ Deducibile perché fruita/pagata | ❌ Nessuna | ✅ Corretta |
| 3. Ferie maturate nel 2024 ma non godute al 31/12/2024 (accantonamento) | Sì (nota contabile di assestamento) | ❌ | ✅ Costo di competenza 2024 | ❌ Non deducibile (art. 105 TUIR) | ✅ Variazione in aumento in RF 2025 | ✅ Se si fa variazione |
| 4. Ferie maturate nel 2024 ma rilevate direttamente in busta paga 2025 (senza accantonamento 2024) | ❌ (nessuna nota a dicembre) | Fruite nel 2025 | ✅ Costo iscritto nel 2025 | ✅ Deduzione nel 2025 | ❌ Nessuna | ✅ Corretta |
| 5. Ferie maturate prima del 2024 e godute nel 2024 | Sì (via busta paga) | Sì | ✅ Costo registrato nel 2024 | ✅ Deducibile nel 2024 | ❌ Nessuna | ✅ Corretta |
| 6. Ferie maturate nel 2024 e liquidate al 31/12 per cessazione | Sì (in busta paga e nota di dicembre) | Sì (liquidate) | ✅ Costo sostenuto e certo | ✅ Deducibile nel 2024 | ❌ Nessuna | ✅ Corretta |
| 7. Ferie maturate nel 2024, accantonate e fruite nel 2025 | Sì (accantonamento a dicembre) | Fruite nel 2025 | ✅ Costo economico nel 2024 | ❌ Deducibile solo nel 2025 | ✅ Aumento RF 2025 / Diminuzione RF 2026 | ✅ Se script è simmetrico |
| 8. Ferie maturate nel 2024, accantonate ma mai fruite né pagate nel 2025 | Sì (accantonamento) | ❌ | ✅ Competenza nel 2024 | ❌ Deduzione posticipata | ✅ RF 2025: variazione in aumento (nessuna deduzione) | ✅ Se viene rinviata la deduzione |
🔍 Spiegazione dei casi più sensibili
- Caso 2 (Ferie usate in dicembre): anche se il dipendente consuma ferie superiori a quelle maturate fino a novembre, l’intera quota è correttamente rilevata nel mese di dicembre via busta paga → nessuna variazione fiscale è necessaria.
- Caso 3 (Ferie maturate ma non fruite): è il caso classico per cui l’art. 105 TUIR impone la rettifica fiscale, perché il costo è iscritto in bilancio ma non si è verificato l’evento giustificativo della deducibilità.
- Caso 4 (niente accantonamento): scelta contabile altrettanto corretta se si rinuncia all’assestamento di dicembre. In questo caso, la deduzione e la rilevazione coincidono nel 2025 → non occorre alcuna variazione fiscale.
